Rule 86B under GST: ITC के उपयोग पर प्रतिबंध – पूरी जानकारी, Practical Examples और Exceptions
GST में अधिकांश Taxpayers अपना Output Tax Liability Input Tax Credit (ITC) के माध्यम से Adjust कर लेते हैं। लेकिन कुछ मामलों में सरकार ने Tax Evasion रोकने और Genuine Tax Payment सुनिश्चित करने के लिए Rule 86B लागू किया।
Rule 86B का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि कुछ बड़े Taxpayers कम से कम 1% GST नकद (Cash Ledger) से जमा करें और पूरी Tax Liability केवल ITC से Adjust न कर लें।
यह नियम 01 जनवरी 2021 से लागू है।
Rule 86B क्या है?
यदि किसी Registered Person की Taxable Supply (Exempt एवं Zero-Rated Supply को छोड़कर) किसी एक महीने में ₹50 लाख से अधिक है, तो वह अपनी Output GST Liability का अधिकतम 99% ITC से भुगतान कर सकता है।
कम से कम 1% GST Cash Ledger से जमा करना अनिवार्य होगा।
सरल भाषा में समझें
यदि किसी महीने में आपकी GST Liability ₹10,00,000 है और Rule 86B लागू होता है:
Allowed
ITC Payment = ₹9,90,000
Cash Payment = ₹10,000
Not Allowed
ITC Payment = ₹10,00,000
Cash Payment = ₹0
Rule 86B Applicability
पहले यह देखें:
क्या आपकी Taxable Supply ₹50 लाख से अधिक है?
✔ No → Rule 86B लागू नहीं होगा।
✔ Yes → Rule 86B लागू हो सकता है।
इसके बाद Exceptions Check करें।
Rule 86B के Exceptions
यदि नीचे दी गई किसी भी एक शर्त को पूरा किया जाता है, तो Rule 86B लागू नहीं होगा।
Exception (A)
पिछले दो Financial Years में Income Tax भुगतान
यदि Proprietor, Partner, Managing Director, Karta आदि ने पिछले दो वर्षों में प्रत्येक वर्ष कम से कम ₹1 लाख Income Tax जमा किया है।
Example
FY 2024-25 Income Tax Paid = ₹1.20 Lakh
FY 2025-26 Income Tax Paid = ₹1.50 Lakh
✔ Rule 86B लागू नहीं होगा।
Exception (B)
Zero-Rated Supplies पर Refund
यदि पिछले Financial Year में Export या Zero Rated Supplies के कारण ₹1 लाख से अधिक GST Refund प्राप्त हुआ हो।
Example
Export Refund Received = ₹2,50,000
✔ Rule 86B लागू नहीं होगा।
Exception (C)
Inverted Duty Structure Refund
यदि पिछले Financial Year में Inverted Duty Structure के कारण ₹1 लाख से अधिक Refund प्राप्त हुआ हो।
Example
Input GST Rate = 18%
Output GST Rate = 5%
Refund Received = ₹1,80,000
✔ Rule 86B लागू नहीं होगा।
Exception (D)
Cash Ledger से 1% से अधिक Tax जमा
यदि वर्तमान Financial Year में कुल Output Tax Liability का 1% से अधिक Cash Ledger के माध्यम से पहले ही जमा किया जा चुका है।
Example
Total GST Liability = ₹1 Crore
Cash Paid = ₹1.50 Lakh
✔ Rule 86B लागू नहीं होगा।
Exception (E)
Government Bodies
यदि Registered Person निम्न में से कोई हो:
Government Department
Public Sector Undertaking (PSU)
Local Authority
Statutory Body
तो Rule 86B लागू नहीं होगा।
Example
Municipal Corporation
Government University
Government Department
✔ Exempt from Rule 86B
Exception (F)
Rule 31D Goods Dealers
01.02.2026 से लागू
यदि व्यक्ति Non-Manufacturer है और Rule 31D के अंतर्गत आने वाले Goods में व्यापार करता है, जहाँ Supplier Retail Sale Price (RSP) के आधार पर GST जमा करता है।
✔ Rule 86B लागू नहीं होगा।
Commissioner की विशेष शक्ति
यदि किसी Genuine Taxpayer को Rule 86B के कारण परेशानी हो रही है, तो Commissioner या Authorized Officer उचित Verification के बाद यह Restriction हटाने का आदेश दे सकता है।
Practical Examples
Example 1
Rule 86B लागू होगा
Monthly Taxable Turnover = ₹80 Lakh
Output GST = ₹14.40 Lakh
ITC Available = ₹14.40 Lakh
Income Tax Condition = Not Satisfied
Refund Condition = Not Satisfied
Cash Payment = Nil
Result
कम से कम 1% GST Cash में जमा करना होगा।
Example 2
Rule 86B लागू नहीं होगा
Monthly Turnover = ₹90 Lakh
Partner Income Tax Paid
FY 2024-25 = ₹1.20 Lakh
FY 2025-26 = ₹1.50 Lakh
Result
Rule 86B लागू नहीं होगा।
पूरी GST Liability ITC से Adjust की जा सकती है।
Example 3
Rule 86B लागू नहीं होगा
Exporter
Export Refund Received = ₹5 Lakh
Result
Rule 86B Exemption Available.
Important Notes
Rule Introduced
Effective From: 01.01.2021
Notification No. 94/2020-CT
Date: 22.12.2020
New Clause (f)
Effective From: 01.02.2026
Notification No. 20/2025-CT
Date: 31.12.2025
Common Mistakes by Taxpayers
❌ Turnover Calculation गलत करना
❌ Exempt Supply को शामिल कर लेना
❌ Export Refund Conditions Check न करना
❌ Income Tax Payment Criteria Ignore करना
❌ Cash Payment Percentage Calculate न करना
❌ Rule 86B को सभी Taxpayers पर लागू मान लेना
Frequently Asked Questions (FAQs)
Q1. क्या Rule 86B सभी Taxpayers पर लागू होता है?
नहीं। केवल उन Taxpayers पर लागू हो सकता है जिनकी Monthly Taxable Supply ₹50 लाख से अधिक है।
Q2. क्या Export Turnover ₹50 लाख में शामिल होगा?
नहीं। Zero-Rated Supply को Exclude किया जाता है।
Q3. क्या Composition Dealer पर Rule 86B लागू होता है?
नहीं।
Q4. क्या 100% Tax ITC से Pay कर सकते हैं?
यदि आप किसी Exception में आते हैं तो हाँ।
निष्कर्ष
Rule 86B GST Compliance को मजबूत बनाने और Fake ITC के दुरुपयोग को रोकने के लिए लाया गया था। हालांकि सरकार ने Genuine Taxpayers को राहत देने के लिए कई Exceptions भी प्रदान की हैं।
याद रखें:
✅ Turnover ₹50 लाख से कम → Rule 86B नहीं
✅ Turnover ₹50 लाख से अधिक → Exceptions Check करें
✅ किसी एक Exception को पूरा करते हैं → Rule 86B लागू नहीं
✅ कोई Exception नहीं → कम से कम 1% GST Cash में जमा करना होगा
✍🏻 Rajendra Dangwal Sirji
Tax Lawyer | Business Consultant | Legal Awareness Writer
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