TDS Reference Guide for Tax Year 2026–27: नए Income-tax Act, 2025 में क्या बदला?
1 अप्रैल 2026 से Income-tax Act, 2025 लागू हो चुका है और Income-tax Act, 1961 को पुराने tax years के लिए सुरक्षित रखते हुए repeal कर दिया गया है। अब FY 2026–27 को नए कानून में Tax Year 2026–27 कहा जाएगा।
नई व्यवस्था में अधिकांश TDS rates और monetary thresholds को बदला नहीं गया है। मुख्य बदलाव पुराने sections को नए, consolidated और table-based section numbers में बदलने तथा TDS forms को renumber करने का है। Income Tax Department के official TDS FAQs
क्या सभी TDS provisions Section 393 में आ गए हैं?
Resident और non-resident को किए जाने वाले अधिकांश payments के TDS provisions को Section 393 में consolidated किया गया है। लेकिन salary पर TDS अब Section 392 में है, Section 393 में नहीं।
इसलिए 1 अप्रैल 2026 के बाद केवल “Section 393” लिखना पर्याप्त नहीं होगा। संबंधित sub-section और Table Serial Number भी सही चुनना होगा।
उदाहरण:
पुराना Section 194C → Section 393(1), Table Sl. No. 6(i)
पुराना Section 194H → Section 393(1), Table Sl. No. 1(ii)
पुराना Section 194J → Section 393(1), Table Sl. No. 6(iii)
पुराना Section 194Q → Section 393(1), Table Sl. No. 8(ii)
पुराना Section 194S → Section 393(1), Table Sl. No. 8(vi)
पुराने section codes को Tax Year 2026–27 की TDS statement में quote करने पर system validation error आ सकता है। Official transition guidance
Tax Year 2026–27 के प्रमुख TDS Rates और Thresholds
| Payment की प्रकृति | New Act Reference | TDS Rate | Threshold |
|---|---|---|---|
| Salary | Section 392 | Applicable slab/average rate | कोई fixed threshold नहीं; estimated taxable salary के आधार पर |
| Commission or brokerage | Section 393(1), Table 1(ii) | 2% | ₹20,000 |
| Rent paid by specified payer—plant, machinery or equipment | Section 393(1), Table 2(ii) | 2% | ₹50,000 प्रति माह या उसके भाग के लिए |
| Rent paid by specified payer—land, building, furniture or fittings | Section 393(1), Table 2(ii) | 10% | ₹50,000 प्रति माह या उसके भाग के लिए |
| Rent by Individual/HUF not covered as specified payer | Section 393(1), Table 2(i) | 2% | ₹50,000 प्रति माह या उसके भाग के लिए |
| Purchase of immovable property | Section 393(1), Table 3(i) | 1% | Consideration या Stamp Duty Value ₹50 लाख या अधिक |
| Bank, Post Office या Co-operative Bank interest | Section 393(1), Table 5(ii) | 10% | ₹50,000; Senior Citizen के लिए ₹1,00,000 |
| Other interest paid by specified payer | Section 393(1), Table 5(iii) | 10% | ₹10,000 |
| Contractor—Individual या HUF | Section 393(1), Table 6(i) | 1% | Single payment ₹30,000 या annual aggregate ₹1,00,000 |
| Contractor—other than Individual/HUF | Section 393(1), Table 6(i) | 2% | Single payment ₹30,000 या annual aggregate ₹1,00,000 |
| Professional services | Section 393(1), Table 6(iii) | 10% | ₹50,000 |
| Technical services, call centre तथा specified film royalty | Section 393(1), Table 6(iii) | 2% | ₹50,000 |
| Purchase of goods by eligible buyer | Section 393(1), Table 8(ii) | 0.1% | ₹50 लाख से अधिक की राशि पर |
| Business or professional benefit/perquisite | Section 393(1), Table 8(iv) | 10% | ₹20,000 |
| E-commerce participant payment | Section 393(1), Table 8(v) | 0.1% | Eligible Individual/HUF के लिए ₹5 लाख तक conditional relief |
| Transfer of Virtual Digital Asset | Section 393(1), Table 8(vi) | 1% | Specified person ₹50,000; अन्य व्यक्ति ₹10,000 |
| Payment to non-resident | Section 393(2) | Act/Finance Act या beneficial DTAA rate | Income की nature पर निर्भर |
ये rates और conditions Section 393 की official table पर आधारित हैं। कुछ payments में payer status, turnover, PAN/Aadhaar, exemption और transaction-specific conditions भी जाँचना आवश्यक है। Official Section 393
Important clarification: Professional और Technical Fees
Professional services जैसे legal, medical, accountancy, consultancy तथा notified professions पर सामान्य TDS rate 10% है।
Technical services पर सामान्य rate 2% है। कुछ specified payments—जैसे call-centre services और cinematographic film की sale, distribution या exhibition से संबंधित royalty—पर भी 2% rate लागू हो सकता है।
Company director को salary के अलावा दी जाने वाली fees, commission या remuneration के लिए सामान्य ₹50,000 threshold उपलब्ध नहीं है।
Purchase of Property पर TDS
Immovable property खरीदते समय TDS केवल sale consideration देखकर नहीं तय किया जाएगा। यदि:
Sale consideration ₹50 लाख या अधिक है; या
Stamp Duty Value ₹50 लाख या अधिक है,
तो buyer को sale consideration या Stamp Duty Value, जो अधिक हो, उस पर 1% TDS deduct करना होगा।
PAN उपलब्ध नहीं होने पर कितना TDS लगेगा?
Infographic में कई payments के लिए 5% rate दिखाया गया है, जो सही नहीं है।
Section 397(2) के अनुसार PAN उपलब्ध नहीं होने या invalid होने पर TDS सामान्यतः निम्न में से सबसे अधिक rate पर होगा:
संबंधित provision में दी गई rate;
Rate in force; या
20%
केवल इन दो प्रमुख मामलों में maximum rate 20% के स्थान पर 5% है:
Purchase of goods—Section 393(1), Table 8(ii)
E-commerce payment—Section 393(1), Table 8(v)
इसलिए contractor, commission, professional fees, rent, interest, property purchase, benefit/perquisite और VDA जैसे सामान्य मामलों में invalid PAN पर केवल 5% TDS मान लेना गलत होगा। CBDT FAQ on higher TDS for missing PAN
पुराने TDS Return Forms भी बदल गए हैं
Tax Year 2026–27 के लिए पुराने Form 24Q, 26Q और 27Q के स्थान पर नए form numbers लागू हैं:
| Nature of statement | New Form | Earlier Form |
|---|---|---|
| Salary TDS statement | Form 138 | Form 24Q |
| Resident non-salary TDS statement | Form 140 | Form 26Q |
| Property, specified rent, Individual/HUF contractor/professional और specified VDA transactions | Form 141 | Forms 26QB, 26QC, 26QD और 26QE |
| VDA statement by exchange | Form 142 | Form 26QF |
| Non-resident payment statement | Form 144 | Form 27Q |
अर्थात Tax Year 2026–27 में resident contractor, commission, professional fees या सामान्य rent payment को Form 140 में report किया जाएगा—पुराने Form 26Q में नहीं। Official Form Mapping Guide
Partnership Firm के लिए महत्वपूर्ण TDS
Firm द्वारा partner को दी जाने वाली निम्न राशि पर भी TDS लागू है:
Salary
Remuneration
Commission
Bonus
Interest
इसका नया reference Section 393(3), Table Sl. No. 7 है। Annual aggregate ₹20,000 से अधिक होने पर 10% TDS deduct करना होगा।
Businesses और Tax Professionals को क्या करना चाहिए?
Tax Year 2026–27 के लिए निम्न compliance actions तुरंत करें:
Accounting, payroll और TDS software में नए section codes update करें।
Salary के लिए Section 392 और अन्य payments के लिए सही Section 393 Table Serial Number चुनें।
Old Forms 24Q, 26Q और 27Q के स्थान पर Forms 138, 140 और 144 का उपयोग करें।
Special transactions के लिए Form 141 की applicability जाँचें।
Payment से पहले deductee का PAN validate करें।
प्रत्येक payment में payer status, payee status, threshold और exemption conditions जाँचें।
Non-resident payment में Income-tax Act rate और DTAA rate की तुलना करें।
31 मार्च 2026 तक credit या payment हुए पुराने transactions को Income-tax Act, 1961 के अनुसार ही report करें।
निष्कर्ष
Income-tax Act, 2025 ने TDS rates को बड़े स्तर पर नहीं बदला है, लेकिन section numbering, table references, form numbers और reporting structure पूरी तरह बदल गए हैं।
सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि:
1 अप्रैल 2026 से पुराने Section 194C, 194H, 194J, 194Q और पुराने TDS return form numbers को blindly इस्तेमाल न करें। सही Section 393 Table Code और नया prescribed Form चुनना आवश्यक है।
गलत section code, गलत form या invalid PAN पर गलत rate लगाने से TDS short deduction, interest, late fee, penalty और return-processing error हो सकता है।
Disclaimer: यह लेख सामान्य जानकारी के लिए है। किसी transaction पर TDS deduct करने से पहले Income-tax Act, 2025, Finance Act, 2026, Income-tax Rules, 2026, applicable notification और transaction-specific facts की जाँच करें।
#TDS
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