Depreciation Rate Chart For FY 2025-26 | AY 2026-27 : आयकर में मूल्यह्रास की दरें और सही क्लेम की जानकारी
Depreciation Rate Chart: आयकर में मूल्यह्रास की दरें और सही क्लेम की जानकारी
व्यापार या प्रोफेशन में इस्तेमाल होने वाले कंप्यूटर, मशीनरी, वाहन और फर्नीचर जैसी संपत्तियाँ समय और उपयोग के साथ पुरानी होती हैं। आयकर में पात्र संपत्तियों पर निर्धारित नियमों के अनुसार मिलने वाली कटौती को मूल्यह्रास (Depreciation) कहते हैं। सही दर और सही गणना से व्यवसाय की कर-योग्य आय निर्धारित करने में मदद मिलती है। आयकर अधिनियम — धारा 32
वित्त वर्ष का ध्यान रखें: यह लेख FY 2025–26 यानी AY 2026–27 के संदर्भ में है, जिस पर आयकर अधिनियम, 1961 लागू है। 1 अप्रैल 2026 से शुरू होने वाले Tax Year 2026–27 पर आयकर अधिनियम, 2025 लागू होता है। इसलिए चित्र में लिखे “FY 2025–26 onwards” को सभी आगामी वर्षों के लिए पुराने अधिनियम का संदर्भ न समझें। आयकर विभाग का स्पष्टीकरण
आयकर नियमों की दर-सारणी में प्रमुख संपत्तियों के लिए निम्न सामान्य दरें दी गई हैं। आधिकारिक मूल्यह्रास दर-सारणी
|
संपत्ति
/ ब्लॉक |
वार्षिक
मूल्यह्रास दर |
|
मुख्यतः
आवासीय उपयोग वाले भवन, होटल और बोर्डिंग हाउस
को छोड़कर |
5% |
|
अन्य
सामान्य भवन |
10% |
|
पूर्णतः
अस्थायी निर्माण, जैसे अस्थायी लकड़ी के ढाँचे |
40% |
|
फर्नीचर
और फिटिंग्स, इलेक्ट्रिकल फिटिंग्स सहित |
10% |
|
सामान्य
प्लांट और मशीनरी |
15% |
|
सामान्य
मोटर कारें, किराये पर चलाने के
व्यवसाय वाली कारों को छोड़कर |
15% |
|
किराये
पर चलाने के व्यवसाय में
प्रयुक्त बसें, लॉरियाँ और टैक्सियाँ |
30% |
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कंप्यूटर
और कंप्यूटर सॉफ्टवेयर |
40% |
|
प्रोफेशन
करने वाले व्यक्ति की पेशे में
प्रयुक्त पुस्तकें |
40% |
|
पुस्तकें
किराये पर देने वाले
पुस्तकालय व्यवसाय की पुस्तकें |
40% |
|
पात्र
अमूर्त संपत्तियाँ — Intangible
Assets |
25% |
यह संक्षिप्त सूची है। विशेष श्रेणियों और निर्धारित अवधि में खरीदे तथा उपयोग में लाए गए वाहनों पर अलग दरें हो सकती हैं। अमूर्त संपत्तियों में पात्र know-how, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस और फ्रेंचाइज़ जैसे अधिकार शामिल होते हैं। आधिकारिक दरें और अपवाद
इन संपत्तियों पर मूल्यह्रास सामान्यतः संबंधित Block of Assets के Written Down Value (WDV) पर निकाला जाता है। सरल भाषा में WDV वह कर-मूल्य है जो पहले अनुमन्य मूल्यह्रास और लागू समायोजनों के बाद बचता है। धारा 32 — मूल्यह्रास का आधार
उदाहरण: मान लीजिए पूरे वर्ष व्यवसाय में इस्तेमाल किए गए कंप्यूटर ब्लॉक की शुरुआती WDV ₹1,00,000 है। वर्ष में कोई खरीद, बिक्री या अन्य समायोजन नहीं हुआ।
लागू दर: 40%
मूल्यह्रास: ₹1,00,000 × 40% = ₹40,000
वर्ष के अंत की WDV: ₹1,00,000 − ₹40,000 = ₹60,000
वास्तविक क्लेम तैयार करते समय इन बातों की जाँच करें:
स्वामित्व और व्यावसायिक उपयोग: सामान्यतः संपत्ति पर करदाता का पूर्ण या आंशिक स्वामित्व होना चाहिए और उसका इस्तेमाल व्यापार या प्रोफेशन के लिए होना चाहिए। केवल निजी उपयोग की संपत्ति पर यह व्यावसायिक कटौती नहीं मिलती। धारा 32
180 दिन का नियम: उसी वित्त वर्ष में खरीदी गई संपत्ति का व्यावसायिक उपयोग 180 दिन से कम रहा हो, तो सामान्यतः उस वर्ष निर्धारित मूल्यह्रास का 50% मिलता है। उदाहरण के लिए, 40% दर वाले पात्र कंप्यूटर पर ऐसी स्थिति में सामान्य मूल्यह्रास प्रभावी रूप से 20% होगा। आयकर विभाग — प्रमुख कटौतियाँ
Goodwill की अलग स्थिति: व्यवसाय या प्रोफेशन की goodwill पर धारा 32 के तहत मूल्यह्रास अनुमन्य नहीं है। उसे अन्य पात्र अमूर्त संपत्तियों के साथ स्वतः 25% वाले ब्लॉक में शामिल न करें। धारा 32 — अमूर्त संपत्तियाँ
Presumptive Taxation: धारा 44AD या 44ADA के अंतर्गत अनुमानित आय घोषित करने पर अलग से मूल्यह्रास की अतिरिक्त कटौती नहीं मिलती। WDV की गणना में मूल्यह्रास अनुमन्य माना जाता है। आयकर विभाग — अनुमानित कराधान
रिकॉर्ड व्यवस्थित रखें: खरीद बिल, भुगतान का विवरण, इस्तेमाल शुरू करने की तारीख और Fixed Asset Register संभालकर रखें। दर चुनने से पहले संपत्ति की श्रेणी और संबंधित वर्ष की शर्तें मिलाएँ।
🔔 क्लेम करने से पहले दर, पात्रता और उपयोग की अवधि अवश्य जाँचें। वास्तविक क्लेम अपने मामले के तथ्यों और लागू प्रावधानों के अनुसार तय करें।
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